Studentom i osobom, które chcą w jak najkrótszym czasie dowiedzieć się: "Na czym polega księgowanie?" i "Co trzeba wiedzieć żeby szybko nauczyć się rachunkowości?", polecam artykuł z rozdziału XI Po której stronie Wn czy Ma? Najważniejsze zasady księgowania, gdzie znajduje się streszczenie wcześniejszych artykułów. Przedstawiam w nim zasady jakimi musimy się kierować w momencie księgowania i tłumaczę z czego one wynikają. Polecam naukę po kolei wg. Spisu treści. Poruszam również inne tematy. Szczególnie polecam serię artykułów dotyczących OCEM w rozdziale XIII.
Osobom rozpoczynającym naukę rachunkowości polecam artykuł Zasada równowagi bilansowej. Dlaczego aktywa są równe pasywom? oraz artykuł Co to jest zysk?. Tych, którzy mają jakieś problemy ze zrozumieniem: Dlaczego zobowiązania są pasywami i dlaczego należności są aktywami zapraszam do artykułu Dlaczego zobowiązania są pasywami? Dlaczego należności są aktywami?
Zadania z rachunkowości. Spis treści "Zbioru zadań"

Rozwiązanie zadania z OCEM- księgowanie materiałów w cenie nabycia

Szczegóły
Kategoria: Rozwiązanie zadania z OCEM- Materiały wyceniane w cenie nabycia
Opublikowano: piątek, 15, kwiecień 2016 20:06
Ewa Kusznierowska

Rozliczanie odchylenia od cen ewidencyjnych i kosztów dodatkowych zakupu- rozwiązanie zadania

Podaję treść zadania: Zadanie z OCEM- materiały wyceniane w cenie nabycia

Na początku obliczmy VAT, jakie występowało na poszczególnych fakturach (w celu wyćwiczenia obliczania wartości brutto faktury):

1)     wartość netto 3000 zł, wartość VAT 3000* 0,23= 690 zł, wartość brutto= 3000zł+ 690 zł = 3 690 zł,

2)     wartość netto 2500 zł, wartość VAT 2500* 0,23= 575 zł, wartość brutto= 2500+ 575 zł= 3075 zł,

3)     wartość netto 1800 zł, wartość VAT= 1800* 0,23= 414 zł, wartość brutto= 1800+ 414 zł= 2214 zł.

4)     wartość netto 2000 zł, wartość VAT= 2000* 0,23= 460 zł, wartość brutto= 2000 zł+ 460 zł= 2460 zł.

5)     wartość netto 2800 zł, wartość VAT= 2800*0,23= 644 zł, wartość brutto= 2800+644 zł= 3444 zł

W metodzie narzutu przeciętnego saldo początkowe materiałów jest traktowane tak samo jak materiały przyjęte w danym miesiącu.

W celu policzenia współczynnika narzutu przeciętnego musimy policzyć obroty po stronie Wn na koncie „Materiały” i przypadający na te materiały OCEM. Możemy nawet zamknąć to konto, ponieważ na nim niczego już nie będziemy księgować w tym miesiącu.

Gdyby całe obroty po stronie Wn powstały w tym miesiącu, moglibyśmy stwierdzić, że OCEM jaki powstał w trakcie przyjęcia materiałów o wartości 8000 zł wynosi 300 – 500= -200zł.

Liczymy wskaźnik narzutu odchyleń

WNO%= -200*100/8000=- 2,5%

OCEM przypadający na rozchody materiałów:

OCEM przypadający na zużycie materiału = -2,5%* 4000/ 100%= -100 zł

OCEM przypadający na wartość sprzedanych materiałów w cenie zakupu= -2,5%* 2000= -50 zł

Saldo końcowe materiałów również wynosi 2000 zł. Oznacza to, że OCEM przypadający na te materiały również wynosi 50 zł.

Sprawdzenie: 50 zł+ 50 zł+ 100 zł= 200 zł, co potwierdza prawidłowość obliczeń.

Ponieważ OCEM przed wyksięgowaniem był ujemny, wartość rozchodów pomniejszamy odpowiednio o 100 i o 50 zł.

Księgujemy to na konta.

Ponieważ w tym zadaniu materiały wycenione są w cenie nabycia koszty transportu na koniec okresu musimy doliczyć do wartości rozchodowanych materiałów. W przypadku gdyby były one księgowane w cenie zakupu, nie robimy tego. Doliczamy je do kosztów danego okresu. Podaję artykuł napisany na ten temat: Do czego służy konto „Rozliczenie zakupu”?

Koszty transportu rozliczamy podobnie jak dodatnie odchylenie od cen ewidencyjnych.

Koszt transportu 2000 przypada na materiały o wartości 8000 zł. My musimy rozpisać go podobnie jak dodatnie OCEM, ponieważ tak jak przy dodatnim OCEM, wartość księgowa materiałów jest większa o wartość transportu o wartości na koncie Materiały.


Wskaźnik narzutu odchyleń przypadający na koszt transportu wynosi:

1000*100/8000=12,5%.

Wartość transportu przypadająca na poszczególne rozchody materiałów jest równa:

12,5%*4000/100%= 500

12,5%*2000/100%= 250

Koszt transportu przypadający na rozchodowane materiały wynosi odpowiednio + 500 zł i +250 zł, czyli razem na oba rozchody przypada 750 zł.

Na materiały pozostające na stanie zostaje +250 zł kosztów transportu.

Ponieważ my księgujemy materiały w cenie nabycia w trakcie roku obrotowego, nie przenosimy go na wynik finansowy. Zostawiamy jako saldo początkowe następnego okresu, które przypada na saldo początkowe materiałów. Gdybyśmy mieli taką sytuację na koniec roku, należałoby je przeksięgować na konto Materiały, podobnie jak dodatni OCEM. Koszt transportu przypadający na materiały pozostające na stanie będzie doliczony do wartości zakupu tych materiałów, w następnych okresach rozliczeniowych, które będą w nich rozchodowane.

Te obliczenia również możemy sprawdzić. Ponieważ na stanie zostaje materiał o wartości 2000zł, powinien przypadać na nie koszt o wartości 12,5%*2000/100%= 250.

250+ 250+ 500= 1000.

Potwierdza to prawidłowość obliczeń.

Księgowania na kontach teowych.